فئات الضريبة الستّ في ألمانيا: من يقع في أيّها ولماذا

آخر تحقّق من المصادر الرسمية: 29 أغسطس 2026

فئة الضريبة ليست تفضيلًا شخصيًّا ولا نصيحة من زميل، بل تصنيف يضعه القانون في المادة 38ب من قانون ضريبة الدخل. ومعظم الناس لا يملكون فيها خيارًا أصلًا — الخيار الحقيقي موجود في موضع واحد فقط: الأزواج. وأكثر ما يُساء فهمه أن الفئة الرابعة هي الأصل للمتزوّجين، وأن الثالثة والخامسة استثناء لا يقع إلا بطلب من الزوجين معًا.

الأصل والاستثناء: الرابعة قبل الثالثة والخامسة

اقرأ ترتيب النصّ بدقّة، فهو يقلب فهمًا شائعًا. الفئة الرابعة تنطبق على المتزوّجين بمجرّد توافر ثلاثة أوصاف: الزواج، وخضوع كلٍّ منهما للضريبة بلا حدّ، وعدم العيش منفصلَين بصفة دائمة. ولا يلزم لذلك طلب ولا إجراء.

ويضيف النصّ جملة تحسم حالة شائعة: تسري الرابعة أيضًا إذا لم يتقاضَ أحد الزوجين أجرًا ولم يُقدَّم طلب الإدراج في الثالثة. أي أن الزوجة أو الزوج الذي لا يعمل لا يُخرج الأسرة تلقائيًّا إلى الثالثة والخامسة.

أمّا الثالثة والخامسة فلا تنشآن إلا بـطلب من الزوجين معًا. وهما وجهان لعملة واحدة: من يدخل الثالثة يدخل شريكه الخامسة بالضرورة، ولا وجود لإحداهما بلا الأخرى.

الفئة الأولى تتّسع لأكثر ممّا يُظنّ

الأولى ليست «فئة العزّاب» فحسب. النصّ يضع فيها ثلاث مجموعات:

• الخاضعون للضريبة بلا حدّ من العُزّاب؛
• الخاضعون بلا حدّ من المتزوّجين أو الأرامل أو المطلَّقين ممّن لا تتوافر فيهم شروط الثالثة أو الرابعة — كالمتزوّج من شخص لا يخضع للضريبة بلا حدّ، أو الزوجين المنفصلَين دائمًا؛
• الخاضعون للضريبة خضوعًا محدودًا — أي غير المقيمين ضريبيًّا في ألمانيا.

المجموعة الثالثة تخصّ كثيرًا من العاملين عبر الحدود ومن يعملون في ألمانيا وأسرهم في الخارج: الخضوع المحدود يضعك في الأولى مهما كانت حالتك الاجتماعية.

وثمّة قيد إضافي يحسم الحالات العابرة للحدود: النصّ يقول إن المقصود بـ«الخاضع بلا حدّ» في البندين 3 و4 تحديدًا هو فقط من تتوافر فيه شروط المادة 1 فقرة 1 أو 2 أو المادة 1أ. فلا يكفي الزواج لدخول الثالثة أو الرابعة إن لم يستوفِ الزوجان هذا الوصف.

الفئة الثانية: لا تُمنح إلا بشرطها

الثانية ليست «فئة من لديه أطفال»، بل فئة من ينطبق عليه وصف الأولى وتجب في حقّه مراعاة بدل الإعالة المنفردة بمعنى المادة 24ب من القانون. فالمعيار هو استحقاق ذلك البدل لا مجرّد وجود أطفال في المنزل.

والفارق عملي: كثير من الآباء المنفصلين يبقون في الأولى لأن شروط البدل لا تتحقّق لديهم، فيدفعون شهريًّا أكثر ممّا يلزم أو أقلّ. راجع شروط المادة 24ب قبل أن تطلب النقل.

الأرملة والأرمل: سنة واحدة بالنصّ

يُدرَج الأرمل في الثالثة بشرطين مجتمعين: أن يكون هو وزوجه المتوفّى خاضعَين للضريبة بلا حدّ وقت الوفاة، وألّا يكونا منفصلَين بصفة دائمة في ذلك الوقت. والمدّة محدَّدة بدقّة: للسنة التقويمية التالية للسنة التي تُوفّي فيها الزوج.

وهناك حالة ثالثة نادرة الذكر: من انحلّ زواجه يُدرَج في الثالثة لسنة الانحلال إذا كان الزوجان في تلك السنة خاضعَين بلا حدّ وغير منفصلَين دائمًا، وكان الزوج الآخر قد تزوّج من جديد ولا يعيش منفصلًا عن زوجه الجديد وكلاهما خاضع بلا حدّ.

الفئة السادسة وأثر الاختيار على الإقرار

السادسة ليست عقوبة بل آليّة: تُطبَّق على اقتطاع الضريبة من أجر العلاقة الوظيفية الثانية وما بعدها عند تقاضي أجر من عدّة أرباب عمل في وقت واحد. سببها أن كل ربّ عمل لا يعرف دخلك لدى الآخر، فتُقتطع الثانية بأعلى معدّل ثم تُسوّى لاحقًا.

وهنا تظهر النتيجة التي تُفاجئ كثيرين: الاختيار بين الفئات لا يغيّر الضريبة النهائية، بل توزيعها على الشهور. التسوية تقع عند التقدير السنوي. ولذلك يربط القانون بين الفئة والإقرار: التقدير يُجرى وجوبًا إذا كان الزوجان يخضعان لتقدير مشترك وتقاضى كلاهما أجرًا وخضع أحدهما للفئة الخامسة أو السادسة، أو للفئة الرابعة مع تسجيل المُعامل. ويُجرى وجوبًا كذلك لمن تقاضى أجرًا من عدّة أرباب عمل في وقت واحد.

بعبارة أخرى: اختيار الثالثة والخامسة يجلب معه واجب تقديم إقرار. فمن اختارهما ليزيد صافيه الشهري لا ينبغي أن يُفاجأ بمطالبة تسوية في نهاية السنة.

وأين تظهر مخصصات الأطفال

لا تدخل مخصصات الأطفال في تسمية الفئة بل تُدرَج كـسمة اقتطاع ضمن الفئات من الأولى إلى الرابعة: بمُعامل 0.5 إذا استحقّ الموظّف نصف الإعفاء، وبمُعامل 1 إذا استحقّه كاملًا — كأن تتوافر شروط المادة 32 فقرة 6 جملة 2، أو يكون الوالد الآخر قد تُوفّي قبل بداية السنة التقويمية، أو يكون الموظّف قد تبنّى الطفل وحده.

وما زاد على ذلك من إعفاءات مستحقّة يُؤخذ في الحسبان بناءً على طلب.

أسئلة شائعة

ما الفئة التي تنطبق على المتزوّجين تلقائيًّا؟

الرابعة، متى كان الزوجان خاضعَين للضريبة بلا حدّ ولا يعيشان منفصلَين دائمًا — ويسري ذلك أيضًا إن لم يتقاضَ أحدهما أجرًا ولم يُقدَّم طلب الثالثة.

هل أستطيع اختيار الفئة الثالثة وحدي؟

لا. الثالثة والخامسة لا تنشآن إلا بطلب من الزوجين معًا، ودخول أحدهما الثالثة يضع الآخر في الخامسة بالضرورة.

لماذا وُضعتُ في الفئة الأولى رغم أنني متزوّج؟

لأن الأولى تشمل المتزوّجين الذين لا تتوافر فيهم شروط الثالثة أو الرابعة، وتشمل كذلك كل خاضع للضريبة خضوعًا محدودًا مهما كانت حالته الاجتماعية.

هل الفئة السادسة عقوبة؟

لا. هي آليّة اقتطاع لأجر العلاقة الوظيفية الثانية وما بعدها، لأن ربّ العمل الثاني لا يعرف دخلك لدى الأول. والتسوية تقع عند التقدير السنوي.

هل يغيّر اختيار الفئة الضريبة النهائية؟

لا، بل توزيعها على الشهور. والتسوية تقع عند التقدير — الذي يصير إلزاميًّا عند الفئة الخامسة أو السادسة أو الرابعة مع المُعامل.