مكتوب وفق منهجيتنا التحريرية.
آخر تحقّق من نص القانون: 22 سبتمبر 2026
ضريبة الدخل في ألمانيا ليست نسبة واحدة ولا جدول شرائح ثابتة. المادة 32أ تقسم الدخل إلى خمس مناطق بمعادلات صريحة، والنسبة ترتفع تدريجيًّا داخل المنطقة نفسها لا قفزةً عند حدّها. وأكثر التباس شائع أن من يسمع «42 %» يظنّ أنها تُقتطع من راتبه كلّه — والحقيقة أنها لا تُطبَّق إلا على اليورو الذي تجاوز 69.878، ومتوسّط نسبتك يبقى أقلّ منها بكثير.
مناطق تعريفة 2026 (المادة 32أ فقرة 1)
- المنطقة 1 — حتى 12.348 €
- الإعفاء الأساسي: صفر ضريبة.
- المنطقة 2 — من 12.349 إلى 17.799 €
- الضريبة =
(914,51 · y + 1.400) · yحيثyجزء من عشرة آلاف من المبلغ الزائد على الإعفاء. - المنطقة 3 — من 17.800 إلى 69.878 €
- الضريبة =
(173,10 · z + 2.397) · z + 1.034,87حيثzجزء من عشرة آلاف من الزائد على 17.799. - المنطقة 4 — من 69.879 إلى 277.825 €
- الضريبة =
0,42 · x − 11.135,63— وهنا فقط تظهر نسبة 42 %، وعلى الزائد لا على الكلّ. - المنطقة 5 — من 277.826 €
- الضريبة =
0,45 · x − 19.470,38(«ضريبة الأغنياء»). - التقريب
- الدخل الخاضع يُقرَّب نزولًا ليورو كامل، والناتج يُقرَّب نزولًا أيضًا (الفقرة 1 الجملة 6).
- الزوجان
- نظام التنصيف: الضريبة = ضعف ضريبة نصف الدخل المشترك (الفقرة 5).
النسبة الحدّية ليست نسبتك — مثال محسوب
من دخله الخاضع 40.000 يورو يقع في المنطقة الثالثة. بالحساب: z = (40.000 − 17.799) ÷ 10.000 = 2,2201، فالضريبة = (173,10 × 2,2201 + 2.397) × 2,2201 + 1.034,87 = 7.209 يورو. أي أن متوسّط نسبته نحو 18 % — رغم أن نسبته الحدّية عند هذا المستوى 31,7 %. والنسبة الحدّية تخصّ اليورو التالي فقط، وهي ما يهمّ عند تقدير أثر زيادة راتب أو دخل إضافي — لا عند تقدير ما يُقتطع منك اليوم.
لماذا لا تجد «جدول شرائح» بسيطًا
أغلب الدول تستعمل شرائح ثابتة: نسبة لكل شريحة. أمّا ألمانيا فتستعمل داخل المنطقتين الثانية والثالثة معادلة من الدرجة الثانية، ما يعني أن النسبة ترتفع باستمرار مع كل يورو لا عند حدود معيّنة. ولهذا لا يوجد جدول شرائح صحيح يمكن حفظه — ولهذا أيضًا تختلف الحاسبات الرديئة عن الصحيحة: الرديئة تقرّب بشرائح، والصحيحة تطبّق المعادلة.
الفرق بين ضريبة الأجر وضريبة الدخل
ما يُقتطع من راتبك شهريًّا هو ضريبة الأجر، وهي سلفة تقديرية تحسبها المادة 39b بافتراض أن راتبك الشهري يتكرّر اثني عشر شهرًا. أمّا ضريبة الدخل فتُحسب في نهاية السنة على دخلك الفعلي كلّه بتعريفة المادة 32أ. والفرق بينهما هو ما يُردّ إليك أو يُطالَب به في الإقرار — ولهذا يسترجع كثيرون مبالغ رغم أنهم «دفعوا ما عليهم» شهريًّا.
ما الذي يدخل في «الدخل الخاضع» أصلًا
التعريفة لا تُطبَّق على راتبك الإجمالي بل على الدخل الخاضع بعد خصومات. وفي حساب ضريبة الأجر تُخصم تلقائيًّا: مقطوع الموظّف 1.230 يورو، ومقطوع النفقات الخاصّة 36 يورو، وVorsorgepauschale عن اشتراكات التأمينات. ولهذا فإن راتبًا إجماليًّا قدره 42.000 يورو قد يعطي دخلًا خاضعًا قريبًا من 32.000 — وهو الرقم الذي تدخل به التعريفة، لا الـ42.000.
خطوات عملية
- اطرح الخصومات أوّلًاالدخل الخاضع = الإجمالي ناقص المقطوعين و Vorsorgepauschale. لا تُدخل الراتب الإجمالي في المعادلة.
- حدّد منطقتكقارن الناتج بالحدود: 12.348 · 17.799 · 69.878 · 277.825.
- طبّق معادلة منطقتكلكل منطقة معادلتها المكتوبة أعلاه، ولا تُستعمل معادلة منطقة على أخرى.
- قسّم على الدخل لتعرف نسبتك الحقيقيةالناتج ÷ الدخل الخاضع = متوسّط نسبتك — وهي أقلّ من النسبة الحدّية دائمًا.
هذه الصفحة تشرح التعريفة لا الإقرار: لا تتناول الخصومات الفردية (نفقات مهنية فعلية، أعباء استثنائية، تكاليف رعاية) وهي ما يغيّر الدخل الخاضع فعليًّا لدى كثيرين. ولا تتناول الدخل من خارج الوظيفة ولا الدخل الأجنبي ولا تحفّظ التصاعد (Progressionsvorbehalt) الذي يرفع نسبتك بسبب مخصّصات معفاة مثل بدل الوالدين. وللحالات المركّبة الجواب عند مستشار ضرائب لا عند معادلة.
أسئلة شائعة
كم نسبة ضريبة الدخل في ألمانيا؟
لا توجد نسبة واحدة. أول 12.348 يورو من الدخل الخاضع معفاة تمامًا، ثم ترتفع النسبة تدريجيًّا بمعادلات المادة 32أ. ونسبة 42 % لا تبدأ إلا فوق 69.878 يورو وعلى الزائد وحده. ومن دخله الخاضع 40.000 يورو يدفع 7.209 يورو — أي متوسّط 18 % تقريبًا.
ما الإعفاء الأساسي في 2026؟
12.348 يورو من الدخل الخاضع سنويًّا. وما دون هذا المبلغ لا تُستحقّ عنه ضريبة دخل إطلاقًا بنصّ المادة 32أ فقرة 1 البند 1. وهذا لا يعني أن راتبك الإجمالي بهذا المقدار معفى — فالدخل الخاضع يأتي بعد الخصومات.
لماذا أدفع ضريبة شهريًّا ثم أسترجع في الإقرار؟
لأن ما يُقتطع شهريًّا هو ضريبة أجر: سلفة تُحسب بافتراض أن راتب الشهر يتكرّر اثني عشر شهرًا. وضريبة الدخل الحقيقية تُحسب في نهاية السنة على دخلك الفعلي بعد خصوماتك. فمن عمل أشهرًا أقلّ، أو له خصومات لم تُدخَل في الاقتطاع الشهري، يجد فرقًا يُردّ إليه.
كيف تُحسب ضريبة الزوجين؟
بنظام التنصيف (الفقرة 5): يُجمع دخل الزوجين، ويُقسم على اثنين، وتُحسب ضريبة النصف بتعريفة المادة 32أ، ثم تُضاعف. وهذا يخفّض الضريبة كلّما زاد التفاوت بين الدخلين، لأن نصف المجموع يقع في منطقة أدنى من دخل الطرف الأعلى.
هل 42 % تعني أن نصف راتبي يذهب ضرائب؟
لا. نسبة 42 % حدّية: تُطبَّق على الجزء المتجاوز 69.878 يورو فقط. فمن دخله الخاضع 80.000 يورو يدفع نحو 22.464 يورو — أي متوسّط 28 % تقريبًا. والفارق بين النسبة الحدّية والمتوسّطة هو أكثر ما يُساء فهمه في الحديث عن الضرائب هنا.